一、入門(mén)期：找切入點(diǎn)

無(wú)論你是剛畢業(yè)，還是從其他崗位轉(zhuǎn)職內(nèi)審，第一步，最好是能找一個(gè)“師傅”帶。

畢竟，內(nèi)審工作需要經(jīng)驗(yàn)加持，有人帶著你，可以快速熟悉各類(lèi)業(yè)務(wù)。

如果沒(méi)人帶，就多找找領(lǐng)導(dǎo)，多學(xué)習(xí)規(guī)則與制度，充分了解公司對(duì)內(nèi)審的期望，對(duì)癥下藥。

本文以“庫(kù)存現(xiàn)金”業(yè)務(wù)為例子來(lái)詳解新手的成長(zhǎng)路徑，如果你是營(yíng)銷(xiāo)、工程或其他審計(jì)，可作財(cái)務(wù)審計(jì)的成長(zhǎng)路徑。

工作切入口：從最簡(jiǎn)單的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始，就算你沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)過(guò)現(xiàn)金，看下現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表也應(yīng)該清楚怎么做，學(xué)習(xí)難度并不高。

主要業(yè)務(wù)：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧及原因分析，是否有未審批借支、挪用或其他舞弊事項(xiàng)？

對(duì)你來(lái)說(shuō)，剛?cè)腴T(mén)時(shí)能把現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)弄好，就能開(kāi)始工作。

要明白，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)只是你的一個(gè)切入點(diǎn)，一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)同樣如此：憑證制作，賬務(wù)處理，管理報(bào)表數(shù)據(jù)，倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)，固定資產(chǎn)管理等等。

對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)轉(zhuǎn)崗的，價(jià)格管理，尤其是折扣優(yōu)惠控制肯定會(huì)做；現(xiàn)場(chǎng)工程師轉(zhuǎn)崗的，現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量安全進(jìn)度一大堆各類(lèi)檢查和驗(yàn)收表單的查驗(yàn)；對(duì)于行政出身的，可以看印章、檔案；

總之，要從你熟悉的業(yè)務(wù)開(kāi)始挑毛病，開(kāi)了頭就好辦了。

標(biāo)志：能夠利用原有的工作經(jīng)驗(yàn)或知識(shí)體系，能夠從最簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)找到切入點(diǎn)；能夠獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

二、新手期：以控制為導(dǎo)向

入門(mén)后，就需要深入業(yè)務(wù)了，以結(jié)果控制為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作。

搜集和學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)則、公司制度流程，工作成果要求等標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)文件，然后，根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”來(lái)查驗(yàn)業(yè)務(wù)的控制“效果”。

結(jié)果控制并不是只看業(yè)務(wù)“結(jié)果”的好壞，而是要確認(rèn)和評(píng)估要達(dá)到結(jié)果的“控制程序”。

仍以庫(kù)存現(xiàn)金管理為例。

庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)不能只關(guān)注盤(pán)盈盤(pán)虧了，而是要擴(kuò)展至日?，F(xiàn)金管理的合規(guī)性、安全措施的執(zhí)行情況、收支的控制程序等等。

比如：白條抵庫(kù)的審批手續(xù)，財(cái)務(wù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的頻率，盤(pán)點(diǎn)表是否制作，庫(kù)存現(xiàn)金余額是否符合公司要求，現(xiàn)金收支的審批手續(xù)，現(xiàn)金日?qǐng)?bào)，周報(bào)的管理等等。

總之，新手期就是要復(fù)核日常業(yè)務(wù)的合規(guī)性，各類(lèi)程序的完整性，報(bào)表的可靠性等等，確認(rèn)和評(píng)估對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的控制程序和控制效果。

三、提升期：過(guò)程導(dǎo)向

成長(zhǎng)期，需要深入到過(guò)程審計(jì)之中，此處的“過(guò)程”可不是要符合業(yè)務(wù)開(kāi)展程序（屬控制導(dǎo)向），而是：針對(duì)“為保證控制結(jié)果的前置程序”是否具有合理性、效率性。

庫(kù)存現(xiàn)金管理不能只看是否合規(guī)了，重點(diǎn)要看“怎么管理才更安全、更有效率，更合理”。

比如：庫(kù)存現(xiàn)金支出的簽批手續(xù)太復(fù)雜，不利業(yè)務(wù)開(kāi)展：（1）某營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)發(fā)現(xiàn)一個(gè)“營(yíng)銷(xiāo)點(diǎn)”，可借助某明星的演唱會(huì)做推廣，但是預(yù)支現(xiàn)金的申請(qǐng)流程需要走3天，屆時(shí)，演唱會(huì)早結(jié)束了；（2）公司要求出納和會(huì)計(jì)一天一盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，隨著現(xiàn)金使用的減少和財(cái)務(wù)工作量的增加，純粹為了“盤(pán)點(diǎn)”而“盤(pán)點(diǎn)”，虛造盤(pán)點(diǎn)表，就需要適當(dāng)降低盤(pán)點(diǎn)次數(shù)，比如一月一次。

總之，該階段需要你懂業(yè)務(wù)，懂背后的邏輯關(guān)系，然后，才能對(duì)“現(xiàn)有規(guī)則”合不合理進(jìn)行評(píng)估和提出改進(jìn)建議。

四、成熟期：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

當(dāng)你能夠熟練開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)之后，就需要關(guān)注“風(fēng)險(xiǎn)管理”了。

從業(yè)務(wù)、制度、法規(guī)、市場(chǎng)等多方面來(lái)分析和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)中存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，理解風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度概念，會(huì)從“發(fā)生概率”與“后果和影響”雙維視角來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，會(huì)制做簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的相關(guān)知識(shí)和技能。

庫(kù)存現(xiàn)金管理為例：識(shí)別和評(píng)估庫(kù)存現(xiàn)金的物理安全：沒(méi)保險(xiǎn)柜、密碼共享、無(wú)攝頭等；收支程序中存在安全漏洞：白條借支，個(gè)人銀行賬戶(hù)存公司現(xiàn)金，備用金不入賬，現(xiàn)金發(fā)放員工補(bǔ)助或避稅工資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等等。

該階段最明顯的標(biāo)志：日常工作，會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果”為依據(jù)來(lái)分配審計(jì)人員或時(shí)間，著重審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)，能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)部門(mén)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)或咨詢(xún)服務(wù)。

五、高級(jí)內(nèi)審：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架和內(nèi)部控制框架視角

當(dāng)你能夠從風(fēng)險(xiǎn)角度看問(wèn)題時(shí)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架和內(nèi)部控制框架已經(jīng)不再抽象。

它們基本上都是以“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”為基礎(chǔ)搭建起來(lái)的體系：目標(biāo)-業(yè)務(wù)-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-控制措施！

一個(gè)個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)類(lèi)型，職能部門(mén)、內(nèi)部控制要素這幾個(gè)維度來(lái)構(gòu)架出了風(fēng)控體系和內(nèi)控體系。

風(fēng)控體系以“風(fēng)險(xiǎn)管理”為核心，強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控；

內(nèi)控體系以“業(yè)務(wù)目標(biāo)”為核心，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)控制程序的效率與效果。

兩者相關(guān)聯(lián)相交叉，又獨(dú)立存在。

以庫(kù)存現(xiàn)金管理為例：

風(fēng)險(xiǎn)管理框架模式下，你要做的是把涉及現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全部羅列出來(lái)，納入到企業(yè)整體風(fēng)控框架之中。

根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)別和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的評(píng)級(jí)和分類(lèi)，以風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)明確各細(xì)節(jié)處的具體審計(jì)程序，有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、系統(tǒng)的審計(jì)手冊(cè)。

內(nèi)部控制框架，其實(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的另一個(gè)維度，從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)控環(huán)境（如授權(quán)、職位設(shè)置）、風(fēng)險(xiǎn)管理（如：風(fēng)控程序和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）、控制活動(dòng)（控制程序）、信息與溝通（信息流轉(zhuǎn)的完整性和效率）以及監(jiān)督（第一道、第二道、第三道線的監(jiān)督）方面進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

它與風(fēng)險(xiǎn)體系最大的區(qū)別就是，它重心在：圍繞“業(yè)務(wù)目標(biāo)”來(lái)擬定現(xiàn)金管理的控制程序，審計(jì)工作的開(kāi)展，也以此為依據(jù)。

該階段的明顯標(biāo)志：當(dāng)你審計(jì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，不再“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，而是能從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、具體業(yè)務(wù)目標(biāo)出發(fā)，全面地、系統(tǒng)性地評(píng)估各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素和控制程序。